Бухгалтерская (финансовая) отчетность в системе информационного обеспечения

19 Мар 2015 | Автор: | Комментариев нет »

Реализация основных функций финансового менеджмента не­возможна без эффективной системы его обеспечения, включающей: организационное, информационное, аналитическое и прогнозное обеспечение.

В основе финансового менеджмента и принятия управленческих решений лежит информационное обеспечение, которое состоит из единства внешних и внутренних источников информации.

К внешним источникам информации относятся показатели на макроэкономическом и отраслевом уровнях, а также конъюнктуры финансового рынка.

На макроэкономическом уровне источниками информации явля­ются данные государственной статистики, включающие показатели бюджетной системы, общего объема денежной эмиссии, доходов и сбережений населения, инфляции, учетной ставки ЦБ России и др. Эта информация необходима организации при принятии стратеги­ческих решений.

На отраслевом уровне источниками информации могут быть ста­тистические данные, публикации отчетных материалов в прессе и другие данные рынка информационных услуг.

В настоящее время развивается сеть информационных центров, в которых накапливается, обрабатывается и быстро передается ин­формация о ситуации не только в целом по стране и в кредитной сфере, но и в пределах отдельных отраслей и даже организаций.

Такая информация служит для оценки предпринимательских рисков, принятия управленческих решений, реализации рациональ­ных контактов между участниками воспроизводственного процесса.

Показателями на отраслевом уровне могут быть: объем произве­денной и реализованной продукции, индекс цен на нее, величина собственного и заемного капиталов, темп прироста инфляции по конкретным видам продукции и др.

Информация о конъюнктуре финансового рынка и его показате­лях публикуется в коммерческих изданиях и на электронных носи­телях. К показателям финансового рынка относят ежедневные цены и объем торгов по ценным бумагам, котируемым на биржах; индек­сы деловой активности; депозитные и кредитные ставки коммерче­ских банков; курсы валют и др.

Информация о состоянии финансовых рынков способствует эффективному перераспределению денежных средств между текущими потребностями организаций и финансированием инвестици­онных проектов, снижению рисковых потерь.

К внутренним источникам информации относится информация, отражающая деятельность организации в стоимостном и натураль­ном выражениях.

Финансовая информация формируется на основе данных о де­нежных средствах организации и ее обязательствах, выручке от продаж и затратах, прибылях и налогах, денежных фондах и финан­совых ресурсах. Финансовая информация выражается системой по­казателей о движении денежных средств и содержится в финансо­вых отчетах.

Финансовая отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета. Финансовая отчетность имеет особое значение для организации финансового менеджмента. Ее роль состоит в том, что она способствует приня­тию управленческих решений внутри организации и обеспечивает ее связь с финансовым рынком. На основе финансовой отчетности рассчитываются финансовые показатели и осуществляется финан­совое планирование.

Цель составления финансовой отчетности - предоставление внешним и внутренним пользователям информации о финансовом положении организации в определенной форме, которая удобна, понятна и может быть использована ими для принятия деловых решений.

В условиях рынка существует две группы внешних пользователей. К первой группе пользователей относятся те, кто непо­средственно заинтересован в деятельности организации:

- существующие и потенциальные собственники средств орга­низации;

- существующие и потенциальные кредиторы;

- поставщики и покупатели;

- государство в лице налоговых органов;

- работники организации.

Ко второй группе пользователей относятся организации, не имеющие непосредственной заинтересованности в деятельности организации:

- аудиторские и юридические фирмы;

- консультанты по финансовым вопросам;

- фондовые биржи;

- законодательные органы;

- пресса и информационные агентства и т.п.

Обе группы внешних пользователей объединены как собствен­ными, так и общими интересами.

Внутренними пользователями информации являются топ-менеджеры организации и менеджеры соответствующих уровней, а также его бухгалтера.

Таким образом, пользователи финансовой отчетности о дея­тельности организации различны, а цели их часто противоположны.

Интерпретация финансовых документов и диагностика финан­сового состояния организации - прерогатива его финансовых ме­неджеров. Предпринимательская деятельность оценивается не толь­ко в денежном выражении, но и в натуральных показателях, таких, как портфель продукции, эффективность использования основных производственных фондов и оборотных средств, кадровый потенци­ал и т.п. Данные производственного учета используются в органи­зации для внутреннего управления и представляют коммерческую тайну.

В финансовом менеджменте принято пользоваться так называе­мыми аналитическими финансовыми документами, в которых статьи группируются по различным признакам с целью представить в обобщенном виде информацию о финансовом состоянии организа­ции. С такой обобщенной стандартизированной информацией фи­нансовому менеджеру легче работать, а видоизмененная таким об­разом бухгалтерская отчетность становится более понятной и дос­тупной для анализа.

Составление финансовой отчетности основано на ряде общих концептуальных принципов: полезности, уместности, достоверно­сти, понятности, сопоставимости.

Под полезностью финансовой отчетности понимается возмож­ность использования информации для принятия обоснованных де­ловых решений заинтересованными лицами и организациями, к которым, с одной стороны, относятся инвесторы и кредиторы, а с другой - финансовые менеджеры организации.

Уместность информации определяется ее своевременностью, значимостью, ценностью для ретроспективного и перспективного анализа. Значимой является та информация, исключение которой из отчетности оказывает влияние на решения, принимаемые поль­зователями этой информации.

Достоверность информации определяется ее правдивостью, пре­обладанием экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки независимыми третьими лицами, ней­тральностью данных. Информация считается правдивой в том слу­чае, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, не фальсифицирует события хозяйственной жизни. Требование преоб­ладания экономического содержания над юридической формой предполагает, что все включаемые в отчетность сведения рассмат­риваются прежде всего с точки зрения их экономического содержа­ния, даже если их юридическая форма предусматривает другую трактовку. Нейтральность данных означает, что включенная в от­четность информация должна быть беспристрастной по отношению ко всем группам пользователей и не должна оказывать давление на выбор делового решения.

Понятность отчетности означает, что ее содержание понятно пользователям без их специальной профессиональной подготовки (имеются в виду внешние пользователи, которые не всегда бывают экономистами).

Сопоставимость отчетности означает возможность сопоставле­ния данных о деятельности различных организаций или одной и той же организации за разные периоды времени. Сопоставимость данных достигается постоянством используемых методов учета, на­пример методов оценки производственных запасов, способов расче­та амортизационных отчислений и др. В случае изменения методов учета за сравниваемые периоды оно должно отразиться в примеча­ниях к отчетности, с тем чтобы пользователи также могли внести соответствующие коррективы.

Финансовая отчетность организации базируется на следующих основных бухгалтерских документах:

- бухгалтерский баланс (форма № 1);

- отчет о финансовых результатах (форма № 2);

- отчет об изменениях капитала (форма № 3);

- отчет о движении денежных средств (форма № 4).

Для того чтобы отчетная информация была полезной для управ­ления финансами, она должна включать показатели, отражающие укрупненную группировку статей бухгалтерского баланса (форма № 1) по определенным признакам (ликвидность, срочность и т.п.) и являющиеся элементами финансовой отчетности, к которым от­носят активы, пассивы, собственный капитал, доходы, расходы, прибыли и убытки.

Активы - это то, во что финансовые менеджеры вкладывают деньги, надеясь получить доход. Активы имеют стоимость, принадлежат организации, обладают способностью генерировать прибыль, использоваться в производстве и подвергаться контролю. Активы показывают предметный состав имущества организации.

Основные статьи активов бухгалтерского баланса - «Денежные средства», «Расчеты с дебиторами», «Основной капитал», товары по статье «Товарно-материальные ценности» и другое имущество орга­низации. Различают три вида активов:

1) текущие активы, состоящие из денежного капитала и средств, которые могут быть быстро трансформированы в на­личные деньги;

2) основной капитал с длительным сроком службы, используе­мый организацией при производстве товаров и услуг, а не для быстрой перепродажи;

3) прочие активы, которые включают такие нематериальные ак­тивы, как патенты и торговые знаки, не имеющие натураль­но-вещественной формы, но ценные для организации, капи­таловложения в другие компании или долгосрочные ценные бумаги, расходы будущих периодов и другие активы.

В аналитическом или агрегированном балансе активы перечис­ляются в порядке убывания ликвидности.

Пассивы - требования, предъявляемые на активы организации ее собственниками и кредиторами. Они представлены в балансе собственным капиталом и заемными обязательствами организации. Существует два вида обязательств:

1) текущие, краткосрочные обязательства со сроками погаше­ния обычно менее одного года - счета кредиторов, кратко­срочные займы, часть долгосрочного займа, срок оплаты ко­торого наступает в данном отчетном периоде, налоги;

2) долгосрочные обязательства со сроками погашения более од­ного года после даты составления баланса, включая средне­срочные и долгосрочные займы и кредиты поставщиков.

В агрегированном балансе эти обязательства приводятся по ме­ре срочности их удовлетворения. Пассивы характеризуются тремя свойствами:

- отражают способность организации платить по своим обяза­тельствам в будущем;

- это обязательства, которые финансовый менеджер обязан вы­полнить;

- по своей сущности представляют результат прошлых опера­ций и событий.

Разница между совокупными активами организации и ее обяза­тельствами представляет собой собственный капитал (или акционер­ный капитал, если организация является акционерным обществом):

  1. Информационное обеспечение финансового менеджмента 69 Активы - Обязательства = Собственный капитал (Чистые активы).

Величина собственного капитала может быть определена только расчетным путем после отражения и оценки всех статей баланса.

В противоположность конкретным видам активов пассивы - величина отвлеченная. В бухгалтерском балансе показывается толь­ко стоимостное выражение хозяйственной мощи организации. Вме­сто термина «пассивы», который широко применяется в отечест­венной практике, Международные стандарты используют термин «обязательства», которые в совокупности обозначают «капитал». Его не следует смешивать с понятием «собственный капитал», от­ражающий долю собственника в общем объеме привлеченных средств (капиталов).

Собственный капитал, как правило, не относится напрямую к определенным имущественным объектам. Подразумевается, что, с одной стороны, эквивалент собственного капитала или уже направ­лен в инвестиции, или должен быть направлен, а значит, уже свя­зан с каким-либо имущественным объектом в активе баланса.

С другой стороны, отраженные в пассиве баланса статьи собст­венного капитала показывают предоставленные в распоряжение организации ее собственниками средства в прошлом на более или менее длительное время, так как они больше не находятся непо­средственно в распоряжении организации в виде свободных денеж­ных средств. Эти средства могли быть предоставлены в прошлом собственниками:

- в форме денег;

- в форме имущественных объектов при формировании устав­ного капитала организации;

- из-за отказа от распределения прибыли между собственника­ми и направления ее в резервный капитал или оставления прибыли в виде нераспределенной для различных целей.

Следовательно, собственный капитал поступает либо извне, ли­бо генерируется путем накапливания прибыли в отдельные отчет­ные периоды.

С финансово-правовой точки зрения собственный капитал под­разделяется на постоянную часть (уставный капи­тал) и переменную часть, размер которой во многом за­висит от финансовых результатов и процессов, происходящих в деятельности организации. Постоянную часть собственного капита­ла иногда называют подписным, или акционерным, капиталом.

В состав переменного капитала входят: добавочный капитал, нераспределенная прибыль и специальные (целевые) фонды. Вели­чина переменной части, как правило, из года в год колеблется. Ее изменение происходит в результате направления определенных сумм в резервный и добавочный капиталы, а также изменений ве­личины годовой прибыли (или убытка) и решений по ее использо­ванию.

В финансовом менеджменте собственный капитал выполняет пять важных функций: рабочую функцию; функцию ответственно­сти; функцию возмещения убытка; функцию участия в прибылях и функцию управления организацией.

Рабочая функция, реализует принцип непрерывности деятельно­сти организации. Она проявляется в том, что постоянная часть соб­ственного капитала в виде уставного предоставляется организации без каких-либо временных ограничений. Заемный же капитал пре­доставляется кредиторами и другими инвесторами на ограниченный срок. Уставный капитал, как номинальная сумма собственного ка­питала, может изыматься только на основе действующего законода­тельства по определенным строгим правилам. Рабочая функция собственного капитала позволяет гибко реагировать на предостав­ляющиеся возможности при рискованных инвестициях, для кото­рых едва ли реально получить заемный капитал.

Функция ответственности собственного капитала состоит в том, что организация в соответствии с Гражданским кодексом РФ и в зависимости от организационно-правовой формы хозяйствования отвечает по своим долгам в порядке, установленном законодатель­ством РФ.

Функция возмещения убытка тесно связана с функцией ответст­венности. По существу общая сумма собственного капитала служит буфером, смягчающим воздействие убытков. При этом под убытка­ми следует понимать превышение затрат над доходами. Убытки можно компенсировать за счет средств резервного капитала, имею­щейся нераспределенной прибыли или при необходимости умень­шением уставного капитала.

Последние две функции регламентируются законодательными актами и степенью участия собственников в формировании устав­ного капитала.

Финансовый менеджер в своей работе оперирует аналитическим балансом, основные составляющие которого могут быть представле­ны схемой.

 

 

АКТИВЫ ПАССИВЫ
Текущие активы: • деньги и их эквиваленты • дебиторская задолженность • запасы Текущие обязательства Долгосрочные обязательства
Фиксированные активы: • материальные активы • нематериальные активы • инвестиции Собственный капитал: • акционерный капитал • нераспределенная прибыль
Прочие активы

 

Кроме аналитического баланса для финансового менеджера особую важность представляет схема взаимодействия доходов и рас­ходов. Именно аналитический отчет о прибылях и убытках позво­ляет выделить движение основных компонентов отчета, организо­вать их мониторинг, определить степень и результативность дело­вой активности организаций.

Очевидно, что, для того чтобы организация была рентабельна и получала чистую прибыль, денежные поступления от доходов должны превышать денежные расходы, связанные с их получением. Это способствует росту активов, увеличению собственного капитала при неизменности пассивов.

Аналитический отчет о прибылях и убытках построен на основе бухгалтерского «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2), кото­рый содержит показатели отчетного и предыдущего периодов. По­казатели формы № 2 раскрывают данные о выручке от продажи товаров, продукции, работ и услуг, затратах, прочих доходах и рас­ходах и, наконец, прибыли (убытка) до налогообложения и чистой прибыли (убытка) отчетного периода.

Третьим отчетным документом является «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3). Он состоит из четырех разделов: I - «Ка­питал»; II - «Резервы»; III - «Оценочные резервы»; IV - «Изме­нения капитала». По каждому из разделов отражаются: остаток на начало года, поступления в отчетном году; расходы (поступления) отчетного года, остаток на конец года. Отчет содержит информа­цию о собственных финансовых ресурсах организации. Первый раздел отражает движение уставного, добавочного и резервного ка­питалов, нераспределенной прибыли прошлых лет, фондов соци­альной сферы, целевого финансирования из бюджета, отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов.

Второй и третий разделы отчета показывают резервы предстоя­щих расходов и платежей, а также оценочные резервы.

В четвертом разделе отражены показатели, за счет которых про­изошло изменение капитала.

Важнейшей частью годового отчета, финансовых планов и бюд­жетов является «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4).

Цель составления этого документа - представить информацию о денежных притоках и оттоках и других изменениях в состоянии денежных средств организации за определенный период времени.

Принято считать, что отчет о движении денежных средств - это мостик между балансами, составленными на две смежные даты. Он отражает следующие показатели:

- остаток денежных средств на начало года;

- поступление денежных средств;

- направление денежных средств;

- остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Этот документ дает представление о том, что произошло за фи­нансовый год, какие изменения произошли в активах, пассивах и собственном капитале и способствовали притоку или оттоку денег.

Для бухгалтера доходы - показатель устойчивости, а для фи­нансиста - деньги. Именно поэтому большее внимание финансо­вый менеджер уделяет учету денег.

Здесь вы можете написать комментарий

* Обязательные для заполнения поля
Все отзывы проходят модерацию.
Навигация
Связаться с нами
Наши контакты

vadimmax1976@mail.ru

8-908-07-32-118

8-902-89-18-220

О сайте

Magref.ru - один из немногих образовательных сайтов рунета, поставивший перед собой цель не только продавать, но делиться информацией. Мы готовы к активному сотрудничеству!